LES SOLUTIONS PROFESSIONNELLES
Le PER individuel permet de retrancher du bénéfice imposable les cotisations de retraite par capitalisation : c’est l’un de ses premiers atouts. La baisse d’impôt qui en résulte est d’autant plus forte que le praticien est lourdement imposé.
Il vous est possible de renoncer à cette déduction. Le capital retiré du PER à la sortie est alors totalement exonéré d’impôt. Quel que soit votre choix, les produits du plan (plus-values) demeurent imposables.
Le PER individuel intéresse donc d’abord les contribuables imposés dans la tranche à 30 % ou dans une tranche supérieure. Prenons une tranche à 41 % : 1 000 € versés réduisent votre impôt de 410 €, de sorte que l’épargne constituée ne vous a réellement « coûté » que 590 €.
Cet avantage a une contrepartie : au terme, la rente comme le capital sont imposables (la rente, dans la catégorie des rentes viagères, pensions et retraites). Mais les pensions de vos régimes obligatoires seront très inférieures à vos revenus d’activité, et votre taux d’imposition à la retraite sera donc, selon toute probabilité, plus bas qu’en pleine activité. Sauf cas très particuliers, la rente sera ainsi imposée à un taux nettement plus faible que celui auquel les cotisations auront été déduites. Le capital, pour sa part, sera taxé à votre taux marginal du moment, et ses plus-values au prélèvement forfaitaire unique (31,4 % depuis le 1er janvier 2026).
À la retraite, le capital peut être retiré en plusieurs fois. Si votre pression fiscale doit diminuer rapidement, il peut être judicieux d’en différer un peu le retrait, puis de le fractionner, afin de « lisser » l’impôt dû.
La déduction d’un contrat de retraite PER est seulement fiscale : sur le plan social, les cotisations supportent en totalité les charges sociales et les taxes obligatoires.
À retenir
L’économie d’impôt obtenue ne peut être chiffrée sans connaître votre taux marginal d’imposition.
Ce taux marginal ne se confond pas avec le taux moyen d’imposition porté sur votre avis d’imposition. Il désigne le taux auquel serait imposé tout revenu supplémentaire, autrement dit celui qui frappe le dernier euro gagné.
Il mesure l’intérêt réel d’un support de retraite à primes déductibles, et donc la baisse d’impôt à en attendre. Tel est le cas d’un complément de retraite souscrit dans le cadre du PER, dont les primes se déduisent du BNC ou des revenus imposables (art. 163 quatervicies du CGI).
Le gain fiscal varie par conséquent avec la tranche marginale, telle que la fixe le barème progressif ci-dessous :
- jusqu’à 11 600 € : 0%
- de 11 601 à 29 579 € : 11,00%
- de 29 580 à 84 577 € : 30,00%
- de 84 578 € à 181 917 € : 41,00%
- au-delà de 181 917 € : 45% (barème applicable aux revenus 2025)
Le calcul part du revenu net imposable (RNI), établi après abattements et indiqué sur votre avis d’impôt.
Ce revenu est divisé par le nombre de parts, puis le résultat est rapproché du barème progressif reproduit plus haut.
Exemple : un chirurgien-dentiste marié, sans enfant, dispose de 2 parts ; son épouse n’exerce pas d’activité. Ses revenus déclarés, pour l’essentiel tirés de son exercice libéral (BNC), s’élèvent à 100 000 €. Divisés par 2 parts, ils donnent 50 000 €, montant que le barème situe dans la tranche à 30 %. L’impôt net à payer ressort à 16 208 €.
Chaque versement de 1 000 € sur un PER individuel lui épargne donc 300 € d’impôt.
Célibataire, avec une seule part, il relèverait de la tranche à 41 %.
En présence d’enfants, le calcul change et se complique dès que joue la règle du plafonnement du quotient familial. À noter : depuis 2023, votre avis d’imposition mentionne ce taux marginal en plus du taux moyen.
Dès que le quotient familial (QF) est plafonné (l’avantage ne peut excéder 1 807 € par demi-part supplémentaire pour l’impôt 2026 sur les revenus 2025), le TMI à retenir est celui obtenu sans compter les parts des personnes à charge, c’est-à-dire avec 1 part pour un célibataire et 2 parts pour un couple.
Le plafonnement borne la réduction d’impôt que procure le quotient familial.
L’administration fiscale détermine s’il vous concerne en rapprochant 2 résultats :
- l’impôt établi d’après votre quotient familial réel, c’est-à-dire avec le nombre de parts que justifient votre situation (célibataire, marié, pacsé, etc.) et vos charges de famille ;
- l’impôt établi sur 2 parts pour une personne mariée ou pacsée (ou veuve, lorsque le conjoint est décédé pendant l’année d’imposition) et sur 1 part dans les autres cas, duquel est retranché le plafond attaché à l’ensemble des majorations de quotient familial.
Lorsque le 1er résultat est plus faible que le second, le plafonnement joue : l’impôt dû est alors égal au second résultat.
Un couple aux revenus élevés, même avec plusieurs enfants à charge, peut ainsi relever d’un taux marginal d’imposition plus haut que celui du calcul habituel (quotient familial réel), ce qui n’est pas toujours anticipé.
Exemple : deux chirurgiens-dentistes mariés, avec 1 enfant (soit 2,5 parts), déclarent ensemble 171 000 €, total de leurs deux rémunérations de gérance (Art 62).
En toute logique, leur taux marginal d’imposition devrait s’établir à 30 %.
(171 000 € / 2,5 parts = 68 400 €, donc tranche de 29 580 à 84 577 €)
Or l’avantage fiscal maximal attaché à une demi-part supplémentaire (1 807 €) est dépassé de plus de 1 800 €. Après correction au titre du plafond du quotient familial, l’impôt net à payer atteint 35 904 €.
Le taux marginal d’imposition de ce couple est donc, en réalité, de 41 %.
Un versement de 1 000 € sur une épargne déductible lui fait ainsi économiser 410 € d’impôt.
Ce calcul est, on le voit, assez complexe. Nous vous invitons à nous interroger : nous déterminerons votre taux marginal d’imposition et chiffrerons exactement l’économie d’impôt attachée à une épargne déductible de type PER.
Le taux marginal d’imposition étant délicat à établir, mieux vaut nous confier ce calcul : vous connaîtrez ainsi précisément le gain fiscal procuré par une épargne déductible de type PER.