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L’avantage du contrat tient à la déduction des cotisations du bénéfice imposable. L’effet de cette déduction sur votre impôt est d’autant plus marqué que votre niveau d’imposition est élevé.
Elle intéresse donc d’abord les contribuables imposés dans la tranche à 30 % ou dans une tranche supérieure. Ainsi, dans la tranche à 41 %, un versement de 1 000 € procure 410 € d’économie d’impôt : la somme réellement « dépensée » se limite à 590 €.
À la sortie, la rente est imposable (catégorie des rentes viagères, pensions et retraite). Votre taux d’imposition aura toutefois très probablement baissé, car vos pensions de retraite obligatoire seront très inférieures à vos revenus d’activité. La rente supportera ainsi une fiscalité nettement plus légère que celle qui aurait frappé les cotisations.
La déduction d’un contrat retraite Madelin est uniquement fiscale : la totalité des charges sociales et des taxes obligatoires reste due sur ses cotisations.
Deux notions sont à distinguer : le taux moyen d’imposition, indiqué sur votre avis d’imposition, et le taux marginal d’imposition, c’est-à-dire le taux qui frappe le dernier euro gagné et auquel serait donc imposé tout revenu supplémentaire.
C’est ce taux marginal qui mesure l’intérêt d’un support retraite à primes déductibles, et donc l’allégement d’impôt à en attendre. Entrent dans cette catégorie le complément de retraite relevant de la loi Madelin, dont les primes se déduisent du BNC, et le PERP (fermé à la souscription depuis le 1er octobre 2020), dont les cotisations viennent en déduction du montant imposable.
Le gain fiscal varie par conséquent avec la tranche marginale d’imposition, laquelle résulte du barème progressif ci-après :
- Jusqu’à 11 600 € : 0%
- de 11 601 à 29 579 € : 11,00%
- de 29 580 à 84 577 € : 30,00%
- de 84 578 à 181 917 € : 41,00%
- au-delà de 181 917 € : 45% (barème applicable aux revenus 2025)
Le calcul part du revenu net imposable (RNI), établi après abattements et mentionné sur votre avis d’impôt.
Ce revenu est divisé par le nombre de parts, puis le quotient obtenu est rapproché du barème progressif qui précède.
Exemple : un chirurgien-dentiste marié, sans enfant (soit 2 parts), dont l’épouse n’a pas d’activité, déclare pour l’essentiel 100 000 € de revenus tirés de son exercice libéral (BNC). Divisé par 2 parts, ce revenu donne 50 000 €, ce qui le place, d’après le barème ci-dessus, dans la tranche à 30 %. Son impôt net à payer s’élève à 16 208 €.
Chaque versement de 1 000 € sur un contrat retraite Madelin lui fait donc bien économiser 300 € d’impôt.
Le calcul change, et devient plus délicat, dès que joue la règle du plafonnement du quotient familial, c’est-à-dire lorsque le foyer compte des enfants.
En cas de plafonnement du quotient familial (QF), l’avantage étant limité à 1 807 € par demi-part supplémentaire pour l’impôt 2026 sur les revenus 2025, le TMI à retenir est le TMI calculé hors parts des personnes à charge, autrement dit sur 1 part pour un célibataire et sur 2 parts pour un couple.
Le plafonnement a pour objet de borner la baisse d’impôt que procure le quotient familial.
L’administration fiscale détermine si vous y êtes soumis en rapprochant les 2 résultats suivants :
- l’impôt obtenu avec votre quotient familial réel, c’est-à-dire avec le nombre de parts qui découle de votre situation (célibataire, marié, pacsé, etc.) et de vos charges de famille ;
- l’impôt obtenu avec 2 parts pour un contribuable marié ou pacsé (ou veuf, si le décès du conjoint date de l’année d’imposition) et avec 1 part dans les autres situations, duquel est retranché le plafond attaché à l’ensemble des majorations de quotient familial.
Le plafonnement joue lorsque le 1er résultat est plus faible que le second ; c’est alors ce second résultat qui constitue l’impôt dû.
Un couple aux revenus élevés peut ainsi, même avec plusieurs enfants à charge, relever d’un taux marginal d’imposition plus haut que celui issu du calcul habituel (Quotient familial réel)
Exemple : un couple marié de chirurgiens-dentistes, avec 1 enfant (soit 2,5 parts), déclare au total 171 000 € (somme de leurs deux BNC).
En toute logique, le taux marginal d’imposition s’établirait à 30 %.
(171 000 € / 2,5 parts= 68 400 € donc tranche de 29 580 € à 84 577 €)
Or le plafond de l’avantage fiscal attaché à une demi-part supplémentaire (1 807 €) est franchi de plus de 1 800 €. L’impôt net dû après correction au titre du plafonnement du quotient familial atteint alors 35 904 €.
Le taux marginal d’imposition de ce couple ressort donc en réalité à 41 %.
Chaque versement de 1 000 € sur une épargne déductible lui procure par conséquent 410 € d’économie d’impôt.
Le taux marginal d’imposition étant délicat à déterminer, nous vous invitons à nous consulter : nous établirons un calcul exact et chiffrerons précisément l’économie d’impôt attachée à toute épargne déductible de type Madelin ou PERP.